L 238 (som vedtaget): Forslag til lov om afgift af mineralsk fosfor i foderfosfat.
Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 4. juni 2004
Forslag
til
Lov om afgift af mineralsk fosfor i foderfosfat
Afgiftspligtigt vareomr�de og afgiftssats
� 1. Der betales afgift til statskassen af indholdet af mineralsk fosfor i mononatriumfosfat, monodicalciumfosfat, monocalciumfosfat, dicalciumfosfat, fosforsyre og lignende midler, som kan anvendes som ern�ring til dyr (foderfosfater).
Stk. 2. Der betales afgift til statskassen af varer, som indeholder foderfosfat, og som kan anvendes som ern�ring til dyr (d�kningsafgiftspligtige varer).
� 2. Afgiften udg�r 4 kr. pr. kg mineralsk fosfor indeholdt i foderfosfat.
� 3. Den, der fremstiller foderfosfater, skal anmelde sin virksomhed til registrering hos de statslige told- og skattemyndigheder, jf. dog stk. 3.
Stk. 2. Den, der fra udlandet med henblik p� videresalg modtager foderfosfat, skal anmelde sin virksomhed til registrering hos de statslige told- og skattemyndigheder, jf. dog stk. 3.
Stk. 3. De statslige told- og skattemyndigheder meddeler efter anmodning en virksomhed bevilling til at undlade registrering og indbetaling af afgiften, jf. stk. 4 og 5, hvis virksomheden alene anvender mineralsk fosfor til
1) � andre form�l end ern�ring til dyr,
2) � produktion af ern�ring til dyr, hvor hovedparten ikke afs�ttes til dyr p� landbrugsvirksomheder,
3) � videresalg til virksomheder, som alene anvender foderfosfat til de form�l, der er n�vnt i nr. 1 og 2.
Stk. 4. Det er en betingelse for bevillingen efter stk. 3, at virksomheden, som modtager foderfosfat ved videresalg, afgiver en erkl�ring om, at der alene vil ske anvendelse som n�vnt i stk. 3, nr. 1 og 2. Uanset fritagelsen skal virksomheden svare afgift ved salg til anden anvendelse end n�vnt i stk. 3.
Stk. 5. Told- og skattemyndighederne kan tilbagekalde en bevilling efter stk. 3, hvis en virksomhed gentagne gange anvender eller videres�lger foderfosfat til andre form�l end n�vnt i stk. 3.
Stk. 6. Der udstedes et bevis for registreringen til de registrerede virksomheder.
� 4. De registrerede virksomheder er berettiget til, uden at afgiften er berigtiget, fra udlandet og fra andre registrerede virksomheder at modtage afgiftspligtig foderfosfat med henblik p� videresalg.
Stk. 2. De statslige told- og skattemyndigheder meddeler efter anmodning virksomheder, der ikke er registreret efter � 3, bevilling til afgiftsfritagelse efter samme vilk�r som i � 3, stk. 3 og 4. Uanset fritagelsen skal virksomheden svare afgift ved salg til anden anvendelse end n�vnt i � 3, stk. 3.
Stk. 3. Told- og skattemyndighederne kan tilbagekalde en bevilling til afgiftsfritagelse, hvis en virksomhed gentagne gange anvender eller videres�lger foderfosfat til andre anvendelser end n�vnt i � 3, stk. 3.
Afgiftsperiode og opg�relse af den afgiftspligtige m�ngde
� 5. For virksomheder, som ogs� er registreret efter merv�rdiafgiftsloven, er afgiftsperioden efter denne lov den samme som virksomhedens afgiftsperiode efter merv�rdiafgiftsloven.
Stk. 2. For andre virksomheder er afgiftsperioden m�neden.
� 6. Registrerede virksomheder skal opg�re den afgiftspligtige m�ngde for en afgiftsperiode som v�gten af mineralsk fosfor indeholdt i foderfosfat og udleveret fra virksomheden i perioden.
Stk. 2. Registrerede virksomheders forbrug af egne varer sidestilles med udlevering.
Stk. 3. Opg�relsen specificeres efter regler, der fasts�ttes af de statslige told- og skattemyndig-heder.
� 7. I den afgiftspligtige m�ngde opgjort efter � 6 fradrages mineralsk fosfor i
1) � varer, der leveres til en anden registreret virksomhed, jf. � 4, stk. 1,
2) � varer, der leveres til virksomheder omfattet af � 3, stk. 3, eller � 4, stk. 2,
3) � varer anvendt til produktion af varer omfattet af � 3, stk. 3, nr. 1 og 2,
4) � varer, der leveres til udlandet,
5) � varer, der hos virksomheden eller under transport til og fra denne er g�et tabt ved brand eller lignende, og
6) � varer, der returneres til virksomheden, s�fremt k�beren godtg�res varens pris inklusive afgiften.
Stk. 2. De statslige told- og skattemyndigheder kan fasts�tte kontrolforskrifter for fradrag efter stk. 1.
Afgiftsfritagelse og -godtg�relse
� 8. Der er afgiftsfrihed for varer, der indf�res eller modtages fra udlandet, i samme omfang og under tilsvarende betingelser som fastsat for afgiftsfrihed efter merv�rdiafgiftslovens � 36, stk. 1, nr. 1-3.
� 9. De statslige told- og skattemyndigheder kan meddele virksomheder godtg�relse af den betalte afgift af foderfosfat, der er omhandlet i � 7, stk. 1, nr. 4, samt af foderfosfat, som er anvendt efter � 3, stk. 3, nr. 1 og 2. Det er en betingelse, at den �rlige godtg�relse er p� mindst 500 kr.
Stk. 2. De statslige told- og skattemyndigheder fasts�tter n�rmere regnskabs- og kontrolforskrifter for afgiftsgodtg�relse efter stk. 1.
� 10. Fremstillingsvirksomheder skal f�re regnskab over m�ngden af afgiftspligtig mineralsk fosfor i fremstillede varer, tilgangen af uberigtigede varer og udleveringen samt forbruget af afgiftspligtige varer. Virksomhederne skal holde lageret af afgiftsberigtigede varer adskilt fra lageret af uberigtigede varer.
Stk. 2. De statslige told- og skattemyndigheder fasts�tter n�rmere regler for de registrerede virksomheders regnskabsf�relse.
� 11. Registrerede virksomheder skal efter udl�bet af hver afgiftsperiode angive m�ngden af mineralsk fosfor i foderfosfat, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. �� 6 og 7, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til de statslige told- og skattemyndigheder. Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i �� 2-8 i lov om opkr�vning af skatter og afgifter m.v.
� 12. Hvis virksomheden ikke rettidigt efterkommer et p�l�g om at stille sikkerhed, jf. � 11 i lov om opkr�vning af skatter og afgifter m.v., kan de statslige told- og skattemyndigheder inddrage registreringen af virksomheden, indtil der er stillet sikkerhed.
Afgift af varer, der modtages fra udlandet
� 13. Af mineralsk fosfor i foderfosfat, der indf�res fra steder uden for EU eller fra visse omr�der, der ikke er omfattet af de p�g�ldende EU-landes afgiftsomr�de, svares afgiften ved indf�rslen, jf. dog �� 4 og 8. Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 2. Der skal ikke ske angivelse eller svares afgift, hvis varemodtageren kan godtg�re, at der er sket betaling efter �� 19 eller 20 eller foderfosfatet alene skal anvendes til form�l, der er n�vnt i � 3, stk. 3, nr. 1 og 2.
Stk. 2. For varer, der indf�res af en virksomhed registreret efter � 29 i toldloven, finder reglerne i � 14 tilsvarende anvendelse.
� 14. Ved import af foderfosfat fra lande, som ikke er n�vnt i � 13, svares afgiften i forbindelse med varemodtagelsen her i landet, jf. dog �� 4 og 8. Erhvervsdrivende varemodtagere skal inden afsendelsen af afgiftspligtige varer fra udlandet anmelde sig hos de statslige told- og skattemyndigheder. Der skal ikke ske angivelse eller svares afgift, hvis varemodtageren kan godtg�re, at der er sket betaling efter �� 19 eller 20 eller foderfosfatet alene skal anvendes til form�l, der er n�vnt i � 3, stk. 3, nr. 1 og 2.
Stk. 2. De i stk. 1 n�vnte erhvervsdrivende varemodtagere skal efter udl�bet af hver afgiftsperiode angive m�ngden af foderfosfat, som virksomheden har modtaget i perioden, og indbetale afgiften heraf til de statslige told- og skattemyndigheder. Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i �� 2, 3 og 5-7 og � 8, stk. 1, nr. 2 og 3, i lov om opkr�vning af skatter og afgifter m.v.
Stk. 3. For andre varemodtagere sker angivelsen og betalingen efter reglerne i � 9, stk. 2-4, i lov om opkr�vning af skatter og afgifter m.v. Der skal ikke ske angivelse eller svares afgift, hvis varemodtageren kan godtg�re, at der er sket betaling efter �� 19 eller 20.
Stk. 4. De statslige told- og skattemyndigheder kan p�l�gge erhvervsdrivende varemodtagere, der gentagne gange ikke har betalt afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modtagelse. De statslige told- og skattemyndigheder kan endvidere p�l�gge virksomheden at betale afgiften ved varernes modtagelse.
Stk. 5. Virksomheder omfattet af stk. 1 eller � 13 skal f�re regnskab over m�ngden af tilf�rt mineralsk fosfor. Bestemmelserne i � 10, stk. 2, finder tilsvarende anvendelse.
� 15. Af d�kningsafgiftspligtige varer betales ved indf�rsel fra steder uden for EU eller fra visse omr�der, der ikke er omfattet af de p�g�ldende EU-landes afgiftsomr�de, en d�kningsafgift. Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 2 og 3. Der svares dog ikke afgift af varer omfattet af � 3, stk. 3, nr. 1 og 2.
Stk. 2. Der skal ikke svares afgift efter stk. 1, hvis varemodtageren kan godtg�re, at der er sket betaling efter �� 19 eller 20.
Stk. 3. For varer, der indf�res af en virksomhed registreret efter � 29 i toldloven, finder reglerne i � 14, stk. 1, 2. pkt., og stk. 2-5, tilsvarende anvendelse, jf. dog stk. 2.
Stk. 4. I andre tilf�lde betales afgiften i forbindelse med varemodtagelsen her i landet, jf. dog stk. 2. Bestemmelserne i � 14, stk. 1, 2. pkt., og stk. 2-5, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 5. Afgiften betales efter afgiftssatsen i � 2 p� grundlag af v�gten af mineralsk fosfor.
Stk. 6. Ved fortoldningen, udleveringen eller modtagelsen af varer som n�vnt i stk. 1 skal v�gten af mineralsk fosfor angives.
Stk. 7. Kan angivelsen i stk. 5 ikke dokumenteres, eller er den angivne v�gt v�sentlig mindre end det faktiske indhold af fosfor fratrukket det beregnede naturlige indhold, skal den afgiftspligtige m�ngde fasts�ttes til det totale indhold af fosfor fratrukket det forventede naturlige indhold.
Stk. 8. �� 8 og 9 finder tilsvarende anvendelse p� d�kningsafgiften.
Varer, der medbringes fra udlandet
� 16. � 9, stk. 2 og 3, i lov om opkr�vning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse p� erhvervsdrivende, der medbringer foderfosfat eller d�kningsafgiftspligtige varer fra andre EU-lande til brug i egen virksomhed.
� 17. De statslige told- og skattemyndigheder har, hvis det sk�nnes n�dvendigt, til enhver tid mod beh�rig legitimation og uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn i virksomheder, der er omfattet af loven, herunder ogs� virksomheder meddelt bevilling til afgiftsfritagelse efter � 3, stk. 3, og � 4, stk. 2, og til at efterse virksomhedernes varebeholdninger, forretningsb�ger, �vrige regnskabsmateriale samt korrespondance m.v.
Stk. 2. Virksomhedernes indehavere og besk�ftigede personer i virksomhederne skal yde de statslige told- og skattemyndigheder forn�den vejledning og hj�lp ved foretagelsen af de i stk. 1 omhandlede eftersyn.
Stk. 3. Materiale, som er n�vnt i stk. 1, skal p� de statslige told- og skattemyndigheders anmodning udleveres eller indsendes til de statslige told- og skattemyndigheder.
Stk. 4. Erhvervsdrivende skal efter anmodning meddele de statslige told- og skattemyndigheder oplysninger om deres indk�b af afgiftspligtige varer til virksomheden.
Stk. 5. Leverand�rer af afgiftspligtige varer skal efter anmodning meddele de statslige told- og skattemyndigheder oplysning om deres leverancer til erhvervsdrivende.
Stk. 6. De statslige told- og skattemyndigheder er berettiget til at foretage eftersyn af varer under transport, n�r disse varer erhvervsm�ssigt s�lges fra udlandet eller erhvervsm�ssigt transporteres til andre end registrerede virksomheder.
Stk. 7. De statslige told- og skattemyndigheder har, hvis det sk�nnes n�dvendigt, til enhver tid mod beh�rig legitimation og uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn af varebeholdninger og regnskaber m.v. hos de i stk. 4-6 omhandlede virksomheder.
Stk. 8. I det omfang oplysninger som n�vnt i stk. 1 og 7 er registreret elektronisk, omfatter myndighedernes adgang til disse oplysninger ogs� en elektronisk adgang hertil.
Stk. 9. Politiet yder de statslige told- og skattemyndigheder bistand til gennemf�relsen af kontrollen efter stk. 1 og 7. Justitsministeren kan efter forhandling med skatteministeren fasts�tte n�rmere regler herom.
� 18. Skatteministeren kan fasts�tte de bestemmelser om kontrolforanstaltninger, der er n�dvendige til lovens gennemf�relse.
� 19. Udenlandske virksomheder, der er registreret her i landet efter reglerne i merv�rdiafgiftslovens � 47, stk. 2, og som her til landet ved fjernsalg s�lger foderfosfater eller d�kningsafgiftspligtige varer, dog ikke varer omfattet af � 3, stk. 3, nr. 1 og 2, skal anmeldes til registrering efter denne lov hos de statslige told- og skattemyndigheder, n�r den samlede levering af afgiftspligtige varer overstiger 280.000 kr. �rligt, jf. dog �� 4 og 8. For disse virksomheder opg�res den afgiftspligtige v�gt som den m�ngde fosfor, som virksomheden i perioden har solgt her til landet ved fjernsalg. Opg�relsen sker efter reglerne i � 15, stk. 5-7.
� 20. Andre udenlandske virksomheder end de, der er omfattet af � 19, som leverer foderfosfater eller d�kningsafgiftspligtige varer til ikke-registrerede virksomheder ved fjernsalg her til landet, dog ikke varer omfattet af � 3, stk. 3, nr. 1 og 2, kan registreres efter denne lov og indbetale afgift her i landet, jf. dog �� 4 og 8. Registreringen kan ske ved en herboende repr�sentant. Opg�relsen sker efter reglerne i � 15, stk. 5-7.
� 21. Den, der overdrager, erhverver, tilegner sig eller anvender varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle have v�ret betalt efter denne lov, skal svare afgift af varerne.
Stk. 2. Afgiften af de n�vnte varer kan afkr�ves til betaling senest 14 dage efter p�krav. Betales afgiften ikke rettidigt, finder �� 6 og 7 og � 8, stk. 1, nr. 2 og 3, i lov om opkr�vning af skatter og afgifter m.v. tilsvarende anvendelse.
� 22. Skatteministeren kan bemyndige de statslige told- og skattemyndigheder til at tr�ffe afg�relser efter denne lov. Ministeren kan fasts�tte regler om adgangen til at klage over afg�relserne, herunder om, at afg�relserne ikke kan indbringes for h�jere administrativ myndighed.
� 23. Landsskatteretten p�kender klager over de statslige told- og skattemyndigheders afg�relser i 1. instans af:
1) � Sp�rgsm�l om varers afgiftspligt.
2) � Sp�rgsm�l om, hvilken v�gt afgiften skal beregnes af.
3) � Sp�rgsm�l om opg�relse af den afgiftspligtige m�ngde.
4) � Sp�rgsm�l om omfanget af afgiftsfritagelser og afgiftsgodtg�relser efter �� 8 og 9 og � 15, stk. 8.
Stk. 2. Reglerne i skattestyrelseslovens kapitel 3 og 3 A finder anvendelse ved klage til Landsskatteretten efter stk. 1.
� 24. Reglerne om eftergivelse og henstand i � 15 i lov om opkr�vning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse p� afgift, renter, gebyrer og administrative b�der efter denne lov. Merv�rdiafgiftslovens � 83 finder tilsvarende anvendelse p� afgift, renter, gebyrer og administrative b�der efter denne lov. De i 1. og 2. pkt. n�vnte bestemmelser finder endvidere anvendelse p� bel�b, som personer er pligtige at betale som erstatning for selskabers manglende betaling af afgift.
� 25. Foruden den personkreds, der er omhandlet i � 10 i lov om opkr�vning af skatter og afgifter m.v., h�fter de i � 14, stk. 1, n�vnte varemodtagere og den, der er i besiddelse af varen, for betaling af afgift efter bestemmelserne i denne lov.
� 26. Med steder uden for EU sidestilles med hensyn til bestemmelserne i denne lov F�r�erne og Gr�nland samt K�benhavns Frihavn.
� 27. Med b�de straffes den, der fors�tligt eller groft uagtsomt
1) � afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrollen,
2) � overtr�der � 3, stk. 1 eller 2, � 10, stk. 1, � 14, stk. 1, 2. pkt., � 19, 1. pkt., eller � 29, stk. 3-5,
3) � tilsides�tter vilk�r, der er fastsat i medf�r af � 9, stk. 2,
4) � undlader at efterkomme et p�bud meddelt efter � 14, stk. 4, 1. pkt., eller � 17, stk. 2-5,
5) � forts�tter driften af en afgiftspligtig virksomhed, hvis registrering de statslige told- og skattemyndigheder har inddraget efter � 12, og de statslige told- og skattemyndigheder har meddelt virksomheden dette, eller
6) � overdrager, erhverver, tilegner sig eller anvender varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle have v�ret betalt efter loven, eller fors�ger herp�.
Stk. 2. I forskrifter, der udstedes i medf�r af loven, kan der fasts�ttes straf af b�de for den, der fors�tligt eller groft uagtsomt overtr�der bestemmelser i forskrifterne.
Stk. 3. Medmindre h�jere straf er forskyldt efter anden lovgivning, straffes den, der beg�r en af de i stk. 1 eller 2 n�vnte overtr�delser med fors�t til at unddrage statskassen afgift, med b�de eller f�ngsel indtil 2 �r.
Stk. 4. Der kan p�l�gges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
� 28. Reglerne i �� 18 og 19 i lov om opkr�vning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse p� sager om denne lov.
Overgangs- og ikrafttr�delsesbestemmelser
� 29. Skatteministeren fasts�tter tidspunktet for lovens ikrafttr�den. Skatteministeren kan herved bestemme, at bestemmelserne i � 3, stk. 1-3, skal tr�de i kraft forud for lovens �vrige bestemmelser.
Stk. 2. Loven finder anvendelse p� varer, der fra og med lovens ikrafttr�den udleveres fra eller forbruges i registrerede virksomheder, angives til fortoldning, medbringes eller modtages fra udlandet.
Stk. 3. Virksomheder, der registreres efter lovens ikrafttr�den, skal opg�re lagerbeholdningen af foderfosfat og af d�kningsafgiftspligtige varer. For d�kningsafgiftspligtige varer skal alene varer fremstillet eller anskaffet efter tidspunktet for denne lovs frems�ttelse indg�.
Stk. 4. Virksomheder, som ikke er omfattet af stk. 3, og som med henblik p� videresalg eller anvendelse ved lovens ikrafttr�den har en lagerbeholdning af foderfosfat eller d�kningsafgiftspligtige varer indk�bt efter tidspunktet for frems�ttelsen af denne lov, hvor den afgiftspligtige m�ngde er p� 1.250 kg eller derover, skal senest 15 dage efter lovens ikrafttr�den til de statslige told- og skattemyndigheder fremsende en opg�relse over deres samlede lagerbeholdning ved lovens ikrafttr�den. De statslige told- og skattemyndigheder fasts�tter de n�rmere regler for opg�relsen.
Stk. 5. Virksomheder, der er omfattet af stk. 3 eller 4, skal give de statslige told- og skattemyndigheder adgang til at kontrollere opg�relserne ved eftersyn af lagre, forretningsb�ger m.v. Virksomhedernes indehavere og de i virksomhederne besk�ftigede personer skal yde de statslige told- og skattemyndigheder forn�den vejledning og hj�lp.
Stk. 6. Virksomheder, der er omfattet af stk. 3, skal senest 15 dage efter lovens ikrafttr�den indbetale afgift af den i stk. 3 n�vnte lagerbeholdning af d�kningsafgiftspligtige varer til de statslige told- og skattemyndigheder.
Stk. 7. Virksomheder, der er omfattet af stk. 4, skal senest 15 dage efter lovens ikrafttr�den indbetale afgift af den i stk. 4 n�vnte lagerbeholdning til de statslige told- og skattemyndigheder.
Stk. 8. Betales afgiften efter stk. 6 eller 7 ikke rettidigt, finder lovens � 11 tilsvarende anvendelse.
� 30. Loven g�lder ikke for F�r�erne og Gr�nland.
� 31. I lov om beskatning til kommunerne af faste ejendomme, jf. lovbekendtg�relse nr. 783 af 1. september 2003, som �ndret ved lov nr. 1211 af 27. december 2003, foretages f�lgende �ndringer:
1. I � 2, stk. 4, 4. pkt., �ndres �5,7 promille� til: �6,2 promille�.
2. I � 5, stk. 2, 1. pkt., �ndres �4,3 promille� til: �3,8 promille�.
� 32. I lov om opkr�vning af skatter og afgifter m.v., jf. lovbekendtg�relse nr. 289 af 28. april 2003, foretages f�lgende �ndring:
1. I bilag 1, liste A, inds�ttes som nr. 33:
�33) � Lov om afgift af mineralsk fosfor i foderfosfat.�